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对付境外投资者以分派利润间接投资暂不征收预提所得税政策成就的通知
宣布光阴>2019-07-31

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国度税务局、地方税务局、睁开变更委、商务主管部分,新疆临盆打造兵团财政局、睁开变更委、商务局:

      为贯彻落实党中央、国务院决定安排,按照《国务院对付增进外资增长若干措施的通知》(国发〔2017〕39号)无关请求,进一步积极利用外资,增进外资增长,提高外资品德,勉励境外投资者持续扩大在华投资,现对境外投资者以分派利润间接投资暂不征收预提所得税政策无关成就通知如下:

      一、对境外投资者从中国境内住民企业分派的利润,间接投资于勉励类投资项目,凡相符规定条件的,履行递延征税政策,暂不征收预提所得税。

      二、境外投资者暂不征收预提所得税须同时满意如下条件:

  (一)境外投资者以分得利润停止的间接投资,包含境外投资者以分得利润停止的增资、新建、股权收买等权柄性投资行为,但不包含新增、转增、收买上市公司股份(相符条件的计谋投资除外)。详细是指:

  1.新增或转增中国境内住民企业实收资本或许资本公积;

  2.在中国境内投资新建住民企业;

  3.从非关联方收买中国境内住民企业股权;

  4.财政部、税务总局规定的其余办法。

  境外投资者采取上述投资行为所投资的企业统称为被投资企业。

  (二)境外投资者分得的利润属于中国境内住民企业向投资者实际分派已经实现的留存收益而构成的股息、盈余等权柄性投资收益。

  (三)境外投资者用于间接投资的利润以现金情势支付的,相干款项从利润分派企业的账户间接转入被投资企业或股权让渡方账户,在间接投资前不得在境内外其余账户周转;境外投资者用于间接投资的利润以什物、有价证券等非现金情势支付的,相干资产统统权间接从利润分派企业转入被投资企业或股权让渡方,在间接投资前不得由其余企业、小我代为持有或临时持有。

  (四)境外投资者间接投资勉励类投资项目,是指被投资企业在境外投资者投资期限内从事相符如下规定规模的经营运动:

    1.属于《外商投资产业指点目录》所列的勉励外商投资产业目录;

  2.属于《中西部地区外商投资优势产业目录》。

  三、境外投资者相符本通知第二条规定条件的,应按照税收解决请求停止申报并如实向利润分派企业供给其相符政策条件的资料。利润分派企业经适当审核后认为境外投资者相符本通知规定的,可暂不按照企业所得税法第三十七条规定扣缴预提所得税,并向其主管税务机关履行备案手续。

  四、税务部分依法增强后续解决。境外投资者已享用本通知规定的暂不征收预提所得税政策,经税务部分后续解决核实不相符规定条件的,除属于利润分派企业任务外,视为境外投资者未按照规定申报缴纳企业所得税,依法追究延迟征税任务,税款延迟缴纳期限自相干利润支付之日起计算。

  五、境外投资者按照本通知规定可以或许享用暂不征收预提所得税政策但未实际享用的,可在实际缴纳相干税款之日起三年内申请追补享用该政策,退还已缴纳的税款。

  六、地市(含)以上税务部分在后续解决中,对被投资企业所从事经营运动是否属于本通知第二条第(四)项规定目录规模存在疑问的,可提请同级睁开变更部分、商务部分出具意见,无关部分应予积极共同。

  七、境外投资者颠末过程股权让渡、回购、清算等办法实际收回享用暂不征收预提所得税政策报酬的间接投资,在实际收取相应款项后7日内,按规定程序向税务部分申报补缴递延的税款。

  八、境外投资者享用本通知规定的暂不征收预提所得税政策报酬后,被投资企业发生重组相符特别性重组条件,并实际按照特别性重组停止税务处理的,可持续享用暂不征收预提所得税政策报酬,不按本通知第七条规定补缴递延的税款。

  九、本通知所称“境外投资者”,是指适用《企业所得税法》第三条第三款规定的非住民企业;本通知所称“中国境内住民企业”,是指依法在中国境内树立的住民企业。

  十、本通知自2017年1月1日起履行。境外投资者在2017年1月1日(含当日)以后获得的股息、盈余等权柄性投资收益可适用本通知,已缴税款按本通知第五条规定履行。


                                                                                       财政部       税务总局

                                                                                  国度睁开变更委 商务部

                                                                                       >2019年07月31日

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